חיפושדלג על חיפוש
תוכן מרכזי בעמודדלג על תוכן מרכזי בעמוד

הסבר בנושא תיקון 190 לפקודת מס הכנסה

17/05/2020

תיקון 190 לפקודת מס הכנסה, המתייחס לסעיף 9 א' לעניין פטור מהכנסה מזכה, רלוונטי רק לאוכלוסייה שהגיעה לגיל הפרישה על פי החוק, דהיינו לגברים מגיל 67 ומעלה ולנשים מגיל 62 ומעלה (המידע נכון להיום). 

 

תיקון 190 לפקודת מס הכנסה פורסם ונכנס לתוקף משנת 2012.

 

במסגרת התיקון הוגדל הפטור לגמלאי לפי סעיף 9 א' לפקודה.

 

עד לתיקן 190 הפטור הבסיסי עמד על 35% מהקצבה המזכה ומשנת 2012 ועד 2025 הוגדל הפטור הנוסף מהקצבה המזכה ב-32%. הפטור הנוסף יינתן בארבע פעימות כמפורט:

  • בשנים 2012-2015 יעמוד הפטור על 43% מהקצבה המזכה.
  • בשנים 2016-2019 יעמוד הפטור על 49% מהקצבה המזכה.
  • בשנים 2020-2024 יעמוד הפטור על 52% מהקצבה המזכה.
  • בשנים 2025 הפטור יהיה בשיעור של 67% מהקצבה המזכה. 

רשות המסים החלה משנת 2016 ביישום חדש לעניין הפטור, כשהוחלט להפסיק את מתן הפטור הבסיסי לגמלאי שלקח היוון של 25%. כתנאי לקבלת הפטור המלא, נדרש הגמלאי למלא טופס קיבוע זכויות, טופס 161 ד', לבדיקת זכאותו לפטור. 

 

קיבוע זכויות, טופס 161 ד' – מי שלא לקח היוון בפרישה מצה"ל ולא לקח פיצויים פטורים ממקום עבודה נוסף מאז שפרש מצה"ל – עליו לגשת עם הטופס הנ"ל לרשות המסים (יכול להתייעץ עמי במילוי הטופס באמצעות שיחת טלפון) לצורך קבלת הפטור. הפטור המלא כפוף לכך שהגמלאי לא לקח פיצויים פטורים נוספים ממקום העבודה הנוסף. 

 

כל מי שלקח היוון מצה"ל בהיקף של 25%, ופונה לרשות המסים לצורך קיבוע זכויות בטופס 161ד', פנייתו תגרור לכך שרשות המסים תשלול לו את הפטור הבסיסי, וייתכן שתשלול גם חלק מהפטור הנוסף, בכפוף להיקף הפיצויים הנוספים שקיבל הגמלאי ממעסיקו הנוסף לאחר עזיבתו את צה"ל. 

 

ארגון "צוות" פנה לערכאות כנגד רשות המסים לאור החלטתם לבטל את הפטור הבסיסי לאותם חברים שלקחו היוון של 25%. לדעת הייעוץ המשפטי של צוות, החלטת רשות המסים שגויה (עד 2015 נתנו את הפטור והחל בשנת 2016 שינו את הכללים והוחלף נוהג שקיים שנים רבות בהינף קולמוס. הייתה הסתמכות של הגמלאים שימשיכו לקבל את הפטור). 

 

כיום מומלץ לאותם חברים שבוטל להם הפטור בתלוש גמלת השכר שקיבלו ממופ"ת בחודש אפריל 2020 למלא טופס 161 ח'. גמלאי שעומד בכל התנאים שמופיעים בטופס 161 ח', ויגיש את הטופס למופ"ת, יקבל 17% פטור מהקצבה המזכה עד שתהיה החלטה לגבי הפנייה לערכאות. 

 

כל חבר שלא לקח היוון מומלץ שיפנה לקיבוע זכויות למשרדי רשות המסים. מומלץ להתייעץ עם אחד היועצים המומלצים על ידי צוות: רו"ח אייל מנדלאוי, רו"ח דורון נכטיילר, רו"ח יהושע מיניביצקי או חברת ארנסט אנד יאנג. לפרטים המלאים לחצו כאן >> 

 

פטור של 52% מהקצבה המזכה שווה כסף בסכום של כ-52,800 ₪ פטור לשנה. לדוגמה, גמלאי שיש לו הכנסה שנתית של 182,800 ₪ לכל שנת 2020, וזכאי לפטור לפי 52% מהקצבה המזכה, ישלם מס על 130,000 ₪ בלבד, כלומר, חיסכון שנתי של אלפי שקלים.

 

בכבוד רב דוד כהן

רואה חשבון ומשפטן

לוח אירועיםדלג על לוח אירועים

לוח אירועים

עבור לתוכן העמוד